做实基本养老保险个人帐户，是完善基本养老保险制度的一项主要内容,也是基本养老保险制度可持续发展的重要保证。做实基本养老保险个人帐户的主要内容是:个人账户的规模统一由本人缴费工资的１１％调整为８％，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。个人缴纳的基本养老保险费实行基金完全积累，并与个人帐户记帐额相匹配。
基本养老保险个人帐户的发展历程
1991年，国务院发布《关于企业职工养老保险制度改革的决定》，规定基本养老保险费由企业和职工共同缴纳，个人缴费比例为3%，个人缴费比例随着经济发展和工资增长逐步提高。
1995年，在《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》中，明确提出了建立基本养老保险个人帐户，基本养老保险费用由企业和职工共同负担，实行社会统筹和个人帐户相结合的办法。
1997年，在《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》中，统一了基本养老保险个人帐户的规模为本人缴费工资的11%，其中个人缴费4%全额划入，其余7%由企业缴费部分中划入，以后随着个人缴费比例逐步增长，企业缴费中划入个人帐户的比例逐步降低。
2000年12月，国务院发布了《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》。统一了职工个人缴纳基本养老保险费比例为本人缴费工资的8%，并全部计入个人账户，个人账户规模由本人缴费工资的11%调整为8%；企业缴费部分不再划入个人账户，全部纳入社会统筹基金；社会统筹基金与个人账户基金实行分别管理，社会统筹基金不能占用个人账户基金。东北三省进行了完善社会保障体系改革试点逐步做实养老保险个人帐户，实行个人帐户基金部分积累。
2005年12月，在总结东北三省完善城镇社会保障体系试点经验的基础上，国务院发布了《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》，提出了为建立起适合我国国情，实现可持续发展的基本养老保险制度的主要任务之一：逐步做实个人账户，完善社会统筹与个人账户相结合的基本制度；基本养老保险个人帐户规模为本人缴费工资的8%，全部由职工个人缴费构成，企业缴费不计入个人帐户。
做实基本养老保险个人帐户的必要性和面临的主要问题
（一）长期以来，基本养老保险实行社会统筹和个人帐户相结合的制度。但在养老保险基金现收现付的体制下，参保企业和职工个人所缴纳的基本养老保险费都进入了社会统筹，用于支付离退休人员的养老金。从企业缴费和个人缴费中按比例划入职工养老保险个人帐户的金额只是“记入式”，个人帐户只作为一张记帐凭证，帐户管理实际上并没有管理帐户基金，个人帐户一直是空帐运行。据统计，我国养老保险个人帐户空帐累计已达7000亿元，而且每年以上千亿元的规模递增。目前养老保险制度正面临“人口老龄化”的严峻挑战，如果个人帐户空帐持续下去，不仅会影响到退休养老金的按时足额发放，也会危害到养老保险制度的稳健运行。做实养老保险个人帐户，实行基金部分积累显得非常迫切和必要。
（二）国家对社会保障的财政投入不足，社会保障支出的增长幅度滞后于社会经济发展。我国养老保险改革起步晚，社会保障基础薄弱，社会保障支出占国家财政支出的比重低。而养老保险制度作为社会安全网的最重要组成部分，是整个社会稳定和经济发展的基石。据统计，我国每年用于社会保障的支出约占国内GDP的6%左右，而发达国家用于社会保障的支出占到了GDP的30%左右，投入的不足是目前我国的社会保障体系与发达国家相比存在巨大差距的主要原因。
（三）现行养老金计发办法不完善，结构性矛盾突出。计算的基础养老金和个人帐户养老金的替代率低，过渡性养老金比重过大，养老金结构不合理，没能很好的体现效率和公平原则。退休后计发的养老金与职工缴纳养老保险之间缺乏相配套的激励机制，限制了参保企业和职工缴费积极性。。
（四）社会保险覆盖面窄，基本养老保险政策宣传不够，“全民社保”意识薄弱，职工对养老保险重要性认识不足，参保积极性不高；个人帐户和基金管理不规范，信息透明度低；参保企业只注重当前利益，企业瞒报、少报养老保险缴费基数，拖欠和迟滞缴纳养老保险费等各种现象都制约着养老保险改革的发展，给养老保险个人帐户的做实和基金的积累都带来极大的困难。
（五）保障养老保险基金的安全和实现基金保值增值的任务艰巨，基金投资运营管理亟待规范。养老保险统筹层次低，基金管理不规范，在基金的征缴、支付、管理、投资等各环节还存在一定程度的安全隐患和潜在风险，缺乏基金监督管理的长效机制和完备的监管体系。
做实基本养老保险个人帐户的主要思路
（一）把坚持“以人为本”，落实科学发展观作为养老保险改革的出发点和立足点，深入贯彻到养老保险各个环节和具体工作中。养老保险是一项政策性很强、非常复杂的系统工程，关系到企业、参保职工、离退休人员的切身利益。参保人是养老保险工作的主体，没有职工群众的参与和支持，养老保险改革就无法顺利施行。首先要树立“全民社保”意识，把养老保险宣传培训作为首要任务，采取多种形式，全方位，多层次的加大养老保险政策宣传，增加职工群众的社会保险意识，提高职工群众的参保缴费积极性，营造养老保险良好工作氛围；其次要加强社保经办机构和企业社保人员的理论政策培训，夯实基础，规范操作，提高社保经办机构的管理和服务水平，切实为参保企业和职工群众排忧解难；要落实《社会保险费征缴暂行条例》的各项规定，严格执行社会保险登记和缴费申报制度,扩大养老保险覆盖范围，努力提高征缴率；加强社会保险稽核和劳动保障监察执法工作，规范养老保险缴费基数申报，杜绝漏报、少报缴费基数现象；强化基金征缴力度，避免养老保险基金拖欠和迟滞缴纳现象，做到养老保险基金应缴尽缴，应收尽收。
（二）加大社会保障财政投入，为完善基本养老保险制度提供资金保障。目前养老保险改革正处于关键时期，养老保险改革的持续健康运行需要强有力的资金保障。国家应大幅度增加社会保障财政投入，筑牢养老保险的社会安全网。在做实个人帐户初期，要充分考虑需支付的转轨成本，并由财政给予弥补。在个人帐户和基金一步到位比较困难的情况下，可采取个人缴费比例平稳增长，逐步做实个人帐户的办法，并由国家对个人帐户做实基金实行按比例补助，直至个人帐户基金完全做实。为了避免由于养老金计发办法改革造成前后退休人员养老金待遇两极分化，可以采取对转轨初期退休设立过渡期，对养老金待遇采取“高封顶、低补齐”的办法，高于原办法的予以限制，低于原办法实行过渡补贴予以补足。既让参保职工分享到改革的成果，做实了个人帐户，又保持了转轨前后退休人员养老金待遇的平稳过渡，避免大的波动，维护了改革的稳定运行。
（三）改革完善养老金计发办法，建立基本养老保险“多工作，多缴费，多得养老金”的激励约束机制。
在目前的养老金计发结构中，过渡性养老金占的比重较高，基础养老金和个人帐户养老金比重偏低，这是由我国的经济发展水平较低，社会平均工资不高，养老保险改革时间短，个人帐户积累少的客观现实决定。随着经济发展和个人帐户积累的增加，影响养老金水平高低的决定因素是社会平均工资和个人帐户储存额。过渡性养老金是一个逐步降低并取消的过程。而提高基础养老金是我国经济发展的必然结果。个人帐户养老金的高低与个人帐户储存额呈正比，个人帐户储存额越高，个人帐户养老金就越高。提高个人帐户储存额最直接的方法就是提高缴费年限多缴费。激励职工多缴多得。提高企业和职工缴费积极性，建立“多缴费多领养老金”的激励机制，是养老保险制度可持续发展的根本保证。因此，改革完善养老金计发办法，必须与个人帐户配套衔接，体现效率与激励原则，解决养老金计发的结构性矛盾。笔者认为，改革完善养老金计发办法，首先要提高基础养老金，将基础养老金计发基数由社会职工平均工资改为更准确的在岗职工平均工资，计发比例由原来社会平均工资的20%上调至30%；其次要提高个人帐户养老金，要增加个人帐户储存额，必须提高个人缴费水平，增加缴费年限，激励职工多工作多缴养老保险费多得养老金。在确定养老保险缴费基数时，取消缴费基数受社会职工平均工资300%的封顶限制，上不封顶；同时提高社会职工平均工资60%的缴费基数下限，提高至以社会职工平均工资的100%为下限。三是在计发过渡性养老金时，放宽缴费工资指数限制，加大缴费年限的影响系数。对转轨期退休设立过渡期，按照“增长的逐步增长，减少的不减发”的原则，对新办法养老金低于老办法的给予过渡补贴，有利于新老计发办法的平稳过渡，保持转轨前后退休待遇的合理衔接。
（四）建立完善的基金监管体系和基金监督长效机制，在保障基金安全完整的前提下，通过规范的投资运营实现基金的保值增值。做实个人帐户后，积累的基金会越来越庞大，保障基金的安全和实现基金保值增值是养老保险制度稳定运行的首要任务。首先要建立养老保险基金的风险准备制度金和担保金制度，减少基金运营和投资收益风险，保障基金的安全和保值。其次要建立完善的帐户基金治理结构，按照市场化管理模式，实行帐户管理机构，基金托管机构，基金投资管理机构分权运作机制；养老保险基金的投资运营必须遵循“安全第一”的原则，以风险最小、长期稳定、适度收益为目标，拓展多种投资运营渠道；建立基金监管的长效机制和完善的基金社会监管体系，形成个人帐户和基金管理公平、公正、公开的市场环境。
（五）大力发展企业年金和商业养老保险。对于整个社会养老保障体系而言，仅仅靠第一支柱基本养老保险是不够的，还要充分发挥第二支柱企业年金、第三支柱商业养老保险的作用。国家应鼓励有条件的企业建立企业年金，并给予政策扶持和税收优惠。经测算，如果一个月平均收入为6000元的职工，30年以后退休，按照5％的投资收益率和5％的工资增长率测算，退休后获得的社会养老金和企业年金养老金收入之和约为每月4000元。而如果没有建立企业年金，该职工退休后领取的社会养老金每月只有1300多元。另外，职工个人根据自身经济实力和退休需求购买商业养老保险也是可选择的养老计划之一，与基本养老保险和企业年金相比，商业养老保险有着便捷灵活、自主性更强的养老计划优势。
